Ulga dla młodych a prowadzenie własnego biznesu
2023-08-09
Zgodnie z wdrożonymi reformami, osoby, które nie ukończyły jeszcze 26 roku życia mogą skorzystać z ulgi, która bywa nazywana PIT dla młodych. Jest to całkowite zwolnienie z obowiązku odprowadzenia podatku dochodowego. Dotyczy wyłącznie osób młodych, jak wspomniano, tych, które jeszcze nie ukończyły 26 roku życia.
Wielu młodych ludzi dość wcześnie decyduje się na rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej. Czasem jest to ich jedyny dochód, czasem zaś łączą to z pracą na etacie u swojego pracodawcy. Jeszcze inni zakładają rodziny i mają dzieci. Wbrew pozorom wszystkie te sytuacje są ze sobą powiązane. Okazuje się bowiem, że wpływają one na możliwość lub utratę możliwości skorzystania z ulgi dla młodych. Zobacz, jakie warunki, poza wiekiem, trzeba spełnić, by móc z tej ulgi skorzystać i kiedy nie jest możliwe jej zastosowanie.
Komu przysługuje ulga dla młodych?
W pierwszej kolejności należałoby ustalić, komu w ogóle przysługuje ulga dla młodych. Zgodnie z zapisami ustawy o PIT ulga dla młodych przysługuje osobom do 26 roku życia, których roczny dochód nie przekracza 85 528 zł.
Dochód ten może pochodzić:
- Ze stosunku pracy;
- Z umów zleceń zawieranych z osobą fizyczną, prowadzącą działalność gospodarczą, osobą prawną lub jednostką organizacyjną, nie posiadającą osobowości prawnej, właścicielem nieruchomości, przedsiębiorstwem w spadku.
- Z tytułu praktyki absolwenckiej;
- Z tytułu odbywania stażu uczniowskiego.
W przypadku przekroczenia przez młodego człowieka kwoty 85 528 zł wówczas kwota nadwyżki opodatkowana jest stawką 12%, co nadal stanowi warunki preferencyjne wobec starszych podatników.
W momencie, gdy młody człowiek wygeneruje dochód przekraczający 120 000 złotych w skali roku, wówczas stosuje się wobec niego stawkę 32%, czyli standardową stawkę, która obowiązuje po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego.
Limitu dochodów nie powiększają dochody podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zwolnione od podatku dochodowego oraz te, od których zaniechano poboru podatku zgodnie z przepisami Ordynacji Podatkowej.
Pit dla młodych a własna działalność gospodarcza
Zgodnie z powyższymi zapisami uldze nie podlegają dochody wygenerowane z własnej działalności gospodarczej (nie zostały wymienione jako te, które podlegają), ale czy na pewno?
Otóż, okazuje się, że tak. W momencie, gdy przedsiębiorca poniżej 26 roku życia generuje dochody z prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, to nie wliczają się one do posiadanej przez niego ulgi. Jeżeli działalność gospodarcza jest jego jedynym źródłem dochodów, wówczas nie może skorzystać z ulgi dla młodych. Wszystkie przychody musi rozliczać w trybie standardowym przewidzianym dla wszystkich podatników.
Jeżeli jednak przedsiębiorca jednocześnie pracuje na etacie, to wszystkie generowane z etatu dochody podlegają uldze dla młodych.
Innymi słowy, jeżeli z etatu rocznie otrzymuje do 85 528 zł, to wszystkie te przychody są zwolnione z podatku. Wszystkie wygenerowane poprzez prowadzenie działalności gospodarczej, są natomiast tym podatkiem objęte.
W tym miejscu należy doprecyzować jeszcze jedną kwestię. Czy przychody z działalności i etatu się sumują i wpływają na ulgę?
Etat i działalność a ulga podatkowa
Okazuje się, że łączenie pracy etatowej i własnej działalności gospodarczej w żaden sposób nie wpływa na możliwość skorzystania z ulgi.
Przykład: Jeżeli podatnik zarabia na etacie 85 000 zł rocznie, a z własnej działalności otrzymuje 50 000 zł rocznie, to w sumie jego przychody wynoszą 135 000 zł. Wydawałoby się więc, że przekracza pierwszy próg podatkowy i powinien zostać rozliczony zgodnie ze stawkami obowiązującymi przy pierwszym i drugim progu podatkowym. Otóż nie.
Kwota 85 000 zł zostaje zwolniona z opodatkowania, ponieważ mieści się w wyznaczonych przez ustawodawcę limitach, natomiast kwota 50 000 zł rozliczana jest osobno.
Jak zatem widać, wyłączne prowadzenie działalności gospodarczej przez młodych nie jest dla nich korzystnym rozwiązaniem. Natomiast łączenie jej z etatem sprawdza się już znacznie lepiej.
Zespół Ekspertów ING Księgowość