Nierzetelne wystawienie faktury a KSEF – jakie grożą konsekwencje?
2024-02-05
Nierzetelne wystawienie faktury wiąże się z pewnymi konsekwencjami dla przedsiębiorcy. Czy w związku z wprowadzeniem obligatoryjnego KSeF zaczną obowiązywać nowe kary? Sprawdź, co grozi za wystawienie wadliwego lub nierzetelnego dokumentu w systemie.
KSeF – podstawowe informacje
KSeF – Krajowy System e-Faktur – to platforma do wystawiania, wymiany i przechowywania faktur. W związku z wprowadzeniem KSeF w obiegu pojawią się faktury ustrukturyzowane w formacie XML. Do ich wystawiania służą narzędzia Ministerstwa Finansów – Aplikacja Podatnika KSeF i aplikacja e-mikrofirma – oraz inne komercyjne narzędzia. Dane przechowywane z Krajowym Systemie e-Faktur są szyfrowane, a system jest w stanie automatyzować wiele firmowych procesów.
Nierzetelne wystawienie faktury – co oznacza?
Przedsiębiorcy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji podatkowych w niewadliwy, rzetelny sposób. O nierzetelnym wystawieniu faktury mówimy w sytuacji, gdy nie jest ona zgodna ze stanem faktycznym. Często są to tzw. puste faktury, mające dokumentować transakcje, które w rzeczywistości nigdy nie miały miejsca. Faktury nie są zgodne ze stanem rzeczywistym także wówczas, gdy dokumentują inną liczbę lub wartość sprzedanych towarów niż ta, której naprawdę dokonano. Za nierzetelne faktury uznaje się ponadto dokumenty z zakłamywanym rodzajem sprzedaży.
Nierzetelne faktury w KSeF a konsekwencje dla przedsiębiorcy
Wystawiając nierzetelne faktury w Krajowym Systemie e-Faktur, wystawiający musi liczyć się z pewnymi konsekwencjami. Za niewystawienie faktury Kodeks karny przewiduje karę grzywny w wysokości do 180 stawek dziennych. Jeśli natomiast nastąpi nierzetelne lub wadliwe wystawienie dokumentu, przedsiębiorca może zostać ukarany karą grzywny w wysokości do 720 stawek dziennych. Od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 roku stawki te oscylowały w granicach od 116,33 zł do nawet 46 532 zł, z kolei od 1 lipca do 31 grudnia 2023 roku – od 120 zł do nawet 48 tysięcy.
Nieumyślne wystawienie faktury w sposób nierzetelny
Jeżeli przedsiębiorca wystawił nierzetelną fakturę w sposób nieumyślny, nie ponosi odpowiedzialności karnej. Przestępstwo ma miejsce wyłącznie
|w przypadku, gdy niedopełnienie obowiązków było popełnione umyślnie,
w bezpośrednim lub ewentualnym zamiarze.
Nierzetelne wystawianie faktur a KSeF
Za nierzetelne wystawienie faktur w Krajowym Systemie e-Faktur przedsiębiorca podlega takim samym karom jak wspomniane wyżej. Warto pamiętać, że w przypadku KSeF faktury są traktowane jako wystawione w chwili, gdy zostaną przesłane na rządowy serwer. Naczelnik US może jednak nałożyć na przedsiębiorcę karę w wysokości nawet 100% kwoty podatku z faktury, jeżeli ten:
- mimo obowiązku nie wystawi faktury przy użyciu KSeF;
- prześle fakturę do KSeF po wyznaczonym terminie;
- wystawi fakturę niezgodnie ze wzorem w czasie awarii lub niedostępności KSeF bądź w sytuacji, gdy nie ma możliwości wystawienia faktury ustrukturyzowanej z innego powodu niż awaria systemu.
Jeśli na fakturze nie widnieje wysokość podatku, kara pieniężna nałożona przez naczelnika to 18,7% wysokości kwoty należności ogółem widniejącej w dokumencie. Przedsiębiorca ma obowiązek uregulować karę bez wezwania z Urzędu Skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o karze.
Zespół Ekspertów ING Księgowość