Jak obliczać zaliczkę na podatek dochodowy w 2023 roku?

2023-07-03

Jak wiadomo w roku 2022 zmieniona została kwota wolna od podatku oraz stawka podatku dochodowego. To również pociągnęło za sobą pewne zmiany w zakresie obliczania zaliczki na podatek dochodowy zarówno w 2022 roku, jak i w 2023. Jak zatem obecnie należy obliczać zaliczkę na podatek dochodowy? W jakiej wysokości ją odprowadzać i czy nowa kwota wolna od podatku wiele tu zmienia?

Czym jest zaliczka na podatek dochodowy?

Zanim jednak przejdziemy do kwestii samych obliczeń, warto przyjrzeć się temu, czym w ogóle jest wspomniana zaliczka na podatek dochodowy. Jest to istotne, ponieważ wiedza ta stanowi punkt wyjścia do dalszych rozważań.

Zaliczka na podatek jest obowiązkiem każdego podatnika. To odprowadzona z góry część należnego podatku dochodowego. Jest to część proporcjonalna do uzyskanego w danym miesiącu wynagrodzenia.

Należy ją wpłacić do właściwego urzędu skarbowego. Jego właściwość określa miejsce zameldowania pracownika lub przedsiębiorcy. Podatnik ma określony termin, do którego musi wpłacić wyliczoną zaliczkę. Co do zasady za pensję uzyskaną w jednym miesiącu zaliczka wpłacana jest do dnia 20. kolejnego miesiąca (np. Zaliczka za styczeń płacona jest do 20 lutego).

Jeżeli rozliczenie zaliczek dotyczy osoby zatrudnionej, wówczas obowiązek ich odprowadzenia spoczywa na pracodawcy. W przypadku przedsiębiorców, zaliczki na własny podatek oraz podatek pracowników, muszą odprowadzać samodzielnie.

Zasady i terminy opłacania zaliczek na podatek dochodowy

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zaliczki na podatek dochodowy (w przypadku przedsiębiorców) mogą być odprowadzane kwartalnie lub miesięcznie.

W przypadku rozliczeń miesięcznych, tak jak wspomniano, termin wpłacenia zaliczki upływa 20. dnia miesiąca następnego po tym, w którym wygenerowany został przychód. W przypadku przychodów grudniowych, termin na wpłacenie zaliczki został zmieniony. Dotychczas grudniową zaliczkę należało wprowadzić wraz z listopadową, czyli w terminie do 20. grudnia. Obecnie czas na wpłacenie zaliczki grudniowej został przesunięty na dzień 20. stycznia roku następnego.

Rozliczenie kwartalne wygląda nieco inaczej. Raz na kwartał oblicza się wysokość zaliczki i wprowadza za cały kwartał jednorazowo. Jednocześnie jest to zaliczka, która wpłacana jest po zakończeniu kwartału.

I tak, styczeń, luty i marzec, to kwartał pierwszy i zaliczkę za ten okres należy wpłacić do 20. kwietnia. Następne kwartały to:

• Kwiecień, maj, czerwiec - do 20. lipca;
• Lipiec, sierpień, wrzesień - do 20. października;
• Październik, listopad, grudzień - do 20. stycznia roku następnego.

Jak obliczać zaliczkę na podatek dochodowy w roku 2023?

Należy zacząć od początku, czyli od ustalenia podstawy opodatkowania. Jest to różnica między wygenerowanym przychodem, a kosztami, jakie zostały poniesione na jego uzyskanie. Ta różnica między przychodem a kosztami to właśnie dochód i to o stanowi podstawę do wyliczenia zaliczki.

Skoro mamy już ten pierwszy etap za sobą, czas przejść dalej. Przedsiębiorca wylicza dochód narastająco. Co to oznacza? Sumuje wszystkie swoje dochody od początku roku. Jeżeli więc w styczniu wygenerował 10 000 zł dochodu, a w lutym 15 000 zł, to oznacza, że wygenerował dochód na poziomie 25 000 zł.

Teraz czas na zaliczkę. Zaliczka za dany miesiąc jest to różnica między podatkiem należnym, a zaliczkami wpłaconymi od początku roku. Wracając do przykładu, przedsiębiorca powinien więc po zakończeniu lutego obliczyć, jaki podatek powinien zapłacić od kwoty 25 000 zł. Następnie od uzyskanego wyniku odjąć zaliczkę na podatek dochodowy, którą zapłacił za styczeń, czyli od kwoty 10 000 zł.

Progi podatkowe i kwota wolna

Wszystko wydaje się proste, ale nie do końca tak jest. Sprawę komplikują jeszcze dwie kwestie. Pierwsza to kwota wolna od podatku, a druga to próg podatkowy. Zaczniemy od progu.

Podatnicy, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) odprowadzają 12% podatku do kwoty 120 000 złotych rocznego dochodu i 32% powyżej 120 000 zł rocznego dochodu. Oznacza to, że dopóki dochody narastająco mieszczą się w pierwszym progu (do 120 000 zł) to można stosować stawkę 12%.

Jeżeli jednak zaczynają przekraczać ten próg, to zaliczka od nadwyżki wynosi już 32%.

Kwota wolna od podatku natomiast jest to wartość dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu. Jeżeli przedsiębiorca zarobi w ciągu roku podatkowego 30 000 (kwota wolna od podatku w 2023 roku), wówczas jego podatek należny wyniesie 0 zł. Jeżeli w ciągu roku wpłacał zaliczki, wówczas zostaną mu one zwrócone po złożeniu zeznania rocznego.

Jeżeli jednak w ciągu roku zarobi np. 50 000 zł, wówczas 30 000 zł nadal pozostaje kwotą wolną, a podatek należy odprowadzić od pozostałych 20 000 zł.

W sytuacji gdy przedsiębiorca i tak odprowadza zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku, wówczas zostanie mu zwrócona część z nich po przesłaniu zeznania rocznego. Otrzyma zwrot w wysokości 3600 zł (30 000 x 12%) plus ewentualne ulgi (np. na dziecko i inne). Natomiast część podatku rozliczonego od 20 000 pozostanie w urzędzie skarbowym jako podatek należny.

---

Zespół Ekspertów ING Księgowość